2018年12月29日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》），自2019年9月1日起施行。为方便广大纳税人了解和掌握《耕地占用税法》的有关内容，特编写本知识问答。

一、什么是耕地占用税？

耕地占用税，是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。

二、哪些人是耕地占用税的纳税人？

在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人；

占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

三、耕地占用税是新开征的税种吗？

耕地占用税不是新开征的税种。1987年4月，国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），并于2007年12月进行了修订。2018年12月29日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国耕地占用税法》，自2019年9月1日起施行，原《暂行条例》同时废止。

四、《耕地占用税法》与《暂行条例》相比，有哪些主要变化？

暂行条例	耕地占用税法	调整内容
占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。	占用基本农田的，应当按照本法第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按百分之一百五十征收。	更换表述方式
下列情形免征耕地占用税： （一）军事设施占用耕地； （二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。	军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。	养老院改为社会福利机构、医院改为医疗机构，扩大了免征范围
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。	铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。	增加水利工程
农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。	农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。	增加定语；增加经批准搬迁优惠；适应社会形势发展，国务院改变免税标准
纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。	纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。	增加定语
占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。	占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依法缴纳耕地占用税。	删除牧草地，新增园地和草地。

五、河源市耕地占用税的适用税额是多少？

《广东省第十三届人民代表大会常务委员会公告》（第41号）公布了广东省耕地占用税适用税额，自2019年9月1日起施行。河源市耕地占用税适用税额如下：

县区	适用税额（元/平方米）
源城区	50
紫金县	30
龙川县	30
连平县	30
和平县	30
东源县	30

六、耕地占用税的应纳税额怎样计算？

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

七、耕地占用税由哪个部门负责征收？

耕地占用税由税务机关负责征收。

八、耕地占用税的纳税期限是如何规定的？

耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

九、耕地占用税有哪些税收优惠政策？

根据《中华人民共和国耕地占用税法》第七条有关规定，税收优惠政策主要包括：

（一）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

（二）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

（三）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

（四）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

（五）根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

十、《耕地占用税法》实施前后应纳税额对比

龙川县某纳税人经批准占用一块耕地，面积为500平方米，耕地占用法实施后龙川县适用税额为30元/平方米,实施前龙川县适用税额为40元/平方米，在不考虑税收优惠政策情况下，耕地占用税应纳税额如下 ：

耕地类型	应纳税额（实施前）	应纳税额（实施后）
非基本农田	20000元（500平方米*40元/平方米）	15000元（500平方米*30元/平方米）
基本农田	30000元（500平方米*（40元/平方米*（1+50%）））	22500元（500平方米*30元/平方米*150%）
园地	16000元（500平方米*40元/平方米*80%）	15000元（500平方米*30元/平方米）